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银保监会笔试

【银监会】财会类-考前高频知识串讲-讲义及答案【PDF】

时间:2019-07-18 15:53:35   作者:草根考试网   来源:本站   阅读:10062   评论:0
内容摘要:【银监会】财会类-考前高频知识串讲-讲义及答案【PDF】

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资料(课程)目录

目录

第一篇会计实务····································································1

第一章存货、固定资产、无形资产··········································· 1

第二章金融资产··································································· 8

第二篇财务管理·································································· 11

第一章财务管理基础····························································11

第二章财务分析与评价·························································13

第三篇审计学····································································· 17

第一章审计概述··································································17

第二章审计目标与审计程序···················································19


资料(课程)部分文字内容

第一篇会计实务

第一章存货、固定资产、无形资产

【考点1】存货的概念及计量

1.存货的概念

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在

产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等;包括原材料、在产品、产

成品、商品、周转材料等。

2.存货按照成本进行初始计量

存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本(如为特定客户定制产品而发生的

产品设计费)。

取得方式初始计量(入账价值)及相关分录

外购

1.购买价款;不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。

2.相关税费:包括消费税、资源税、关税、以及不能从增值税销项税额中抵扣的进

项税额。

3.其他可归属于存货采购成本的费用:包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓

储费、运输途中的合理损耗;入库前的挑选整理费;

委托外单位

加工的存货

1.存货成本构成包括加工中实际耗用物资的成本;支付的加工费用及应负担的运杂

费等;支付的税金。

2.需要交纳消费税的委托加工物资:①加工物资收回后直接用于销售的,由受托方

代收代缴的消费税应计入加工物资成本;②如果收回的加工物资用于继续加工的,

由受托方代收代交的消费税应先记入“应交税费—应交消费税”科目的借方,按规

定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

自行生产

存货成本由三部分构成:直接材料、直接人工和制造费用。

【提示】制造费用包括生产部门的劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。

投资者投入按照投资合同价或协议价确定成本,但约定价值不公允的除外。

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学员专用请勿外泄

3.存货的发出计价方法

发出计价方法内容

1.个别计价法按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别,

分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本

的方法。

2.先进先出法以先购入的存货应先发出(销售或耗用)这样一种存货实物流动假设为前提,

对发出存货进行计价的一种方法。

3.月末一次加权

平均法

以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数,去除本月全部进货成本加上

月初存货成本,计算出存货的加权平均单位成本,以此为基础计算本月发出存

货的成本和期末存货的成本的一种方法。

4.移动加权平均

以每次进货的成本加上原有库存存货的成本,除以每次进货数量加上原有库存

存货的数量,据以计算加权平均单位成本,作为在下次进货前计算各次发出存

货成本依据的一种方法。

4.存货的期末计量

计量原则

资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。

【提示】成本是指期末存货的实际成本,也就是历史成本或账面余额。可变现净值是

指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费

用以及相关税费后的金额。

存货跌价

准备的计

资产负债表日,存货的可变现净值低于成本,企业应当计提存货跌价准备:

计提时的会计分录:借:资产减值损失

贷:存货跌价准备

【冲刺训练】

1.甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%2015 1

1 日,甲公司发出一批实际成本为120 万元的原材料,委托乙公司加工应税消费品,

收回后用于连续生产非应税消费品。2015 5 30 日,甲公司收回乙公司加工的应

税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费

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6 万元、增值税1.02 万元,另支付消费税14 万元。假定不考虑其他因素,甲公司收回

该批应税消费品的入账价值是( )万元。

A.126 B.127.02 C.140 D.141.02

【考点2】固定资产的确认及计量

1.固定资产的确认

定义

固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:

(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的(即持有的目的不是对外销售,这

是区别于其他商品资产的重要标志);(2)使用寿命超过一个会计年度。

2.初始计量

情形初始计量

外购

1.企业外购固定资产的成本,包括买价、相关税费、使固定资产达到预定可使用状体

前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费用。

自行

建造

初始计量原则:

该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,包括工程物资成本、人工成本、

交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。

其他

方式

接受固定资产投资:在办理了固定资产移交手续之后,应按投资合同或协议约定的价

值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值,但合同或协议约定价值不公允的

除外。

3.固定资产折旧

折旧的含义

固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系

统分摊。

折旧范围

1.不计提折旧的6 种固定资产:

(1)已提足折旧继续使用的固定资产;

(2)单独计价作为固定资产入账的土地;

(3)以经营租赁方式租入的固定资产;

(4)以融资租赁方式租出的固定资产;

(5)处于更新改造过程中的固定资产;

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(6)持有待售的固定资产。

折旧方法

1.年限平均法(直线法)

年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限

=原价×(1-预计净残值/原价)÷预计使用年限

2.工作量法

单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值/原价)÷预计总工作量

月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

3.双倍余额递减法

年折旧率=2/预计使用年限×100%(直线折旧率的两倍)

年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率

在固定资产折旧年限到期的前两年内,将固定资产的账面净值扣除预计净残值后

的净值平均摊销。

4.年数总和法(年限合计法)

年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100%

折旧计算及

账务处理

1.折旧的时间范围

企业应按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产,从下月开始计提折旧;当

月减少的固定资产,从下月起停止计提折旧。

2.折旧费用的会计处理

借:制造费用(基本生产车间使用的固定资产计提折旧)

管理费用(管理部门固定资产计提的折旧以及未使用固定资产计提的折旧)

销售费用(销售部门使用的固定资产计提的折旧)

在建工程(自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧)

其他业务成本(经营租出固定资产计提的折旧)

贷:累计折旧

4.固定资产的后续支出

处理原则

1.符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价

值扣除;

2.不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益;

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资本化支出

1.固定资产进入更新改造时,应将其账面价值转入在建工程,停止计提折旧,工程

完工达到预定可使用状态时,原账面价值加上资本化支出,作为新固定资产入账,

同时重新确定预计使用寿命、净残值和折旧方法等。

2.固定资产部件更新

更新后固定资产账面价值=更新前固定资产账面价值-旧部件账面价值+新部件

成本+更新资本化支出。旧部件的账面价值,扣除残料收入等转入“营业外支出”

等。

3.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用,有确凿证据表明符合固定资产

确认条件的部分,应予资本化计入固定资产成本,不符合固定资产确认条件的,应

当费用化,计入当期损益。

费用化的后

续支出

费用化的后续支出是指不符合固定资产确认条件的支出,它不会提高而只是保持固

定资产的原有工作能力。常见的是固定资产的维护费。费用化支出在发生时一次性

计入当期损益,不得预提或待摊。

5.固定资产的处置

会计处理

1.固定资产转入清理

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

2.发生的清理税费等。

借:固定资产清理

贷:银行存款

应交税费——应交增值税

3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,

借:银行存款(或原材料)

贷:固定资产清理

4.清理净损益的处理。

(1)固定资产清理后的净收益(2)固定资产清理后的净损失

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借:固定资产清理借:营业外支出

贷:营业外收入贷:固定资产清理

【考点3】无形资产的确认与计量

1.无形资产概述

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

2.无形资产初始计量

无形资产的

初始计量

1.外购无形资产的成本:包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达

到预定用途所发生的其他支出。

2.投资者投入无形资产的成本:应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合

同或协议约定价值不公允的除外。

3.内部研究开发支出的确认和计量

内部研究开发

费用的会计处

1.企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的

:研发支出——费用化支出[不满足资本化条件]

——资本化支出[满足资本化条件]

:原材料/银行存款/应付职工薪酬等

2.研究开发项目达到预定用途形成无形资产的

:无形资产

:研发支出——资本化支出

3.期末,应将不符合资本化条件的研发支出转入当期管理费用

:管理费用

:研发支出——费用化支出

4.无形资产的后续计量

使用寿命有限的

无形资产摊销

1.无形资产的应摊销金额=成本-预计残值-无形资产减值准备。

2.无形资产摊销方法:具体摊销方法有多种,包括直线法、产量法等。

使用寿命不确定

无形资产减值测

对于使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不需要进行摊销,但应当至

少在每年年度终了按照有关规定进行减值测试。如经减值测试表明已发生减

值,则需要计提相应的减值准备。

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5.无形资产的处置和报废

无形资产出售

出售无形资产时:借:银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出[借方差额]

贷:无形资产

应交税费—应交增值税

营业外收入[贷方差额]

【冲刺训练】

2.(多选)下列有关无形资产的说法中,正确的有( )。

A.无形资产当月增加,当月开始摊销;当月减少,当月停止摊销

B.无形资产减值准备一经计提,以后期间不得转回

C.使用寿命有限的无形资产,无需在会计期间进行减值测试

D.无形资产均应当采用直线法摊销www.cgzyz.cn

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